Un stall vendant oden - une variété de petits plats souvent basés sur les poissons passé généralement mangé en hiver. Au cours des dernières années, les autorités fiscales japonaises ont vérifié la déclaration faite par des résidents japonais de l'octroi d'options d'achat d'actions, d'attributions d'actions restreintes ou de rémunérations à base d'actions similaires versées par la société mère étrangère de leur employeur japonais. Les attributions d'actions restreintes avec des périodes d'acquisition d'environ trois à cinq ans ont souvent fait partie de la rémunération des employés japonais de groupes étrangers dans le secteur financier. Des options d'achat d'actions ont été utilisées pour récompenser les cadres supérieurs basés au Japon dans une gamme d'industries. Malheureusement, les autorités japonaises ont souvent constaté des lacunes dans la déclaration par les particuliers de cette rémunération à base d'actions (en dessous de la rémunération à base d'actions étrangères) dans leurs déclarations d'impôt annuelles. Réforme fiscale de 2012 Compte tenu de ce qui précède, les réformes fiscales de 2012 ont introduit une nouvelle obligation de déclaration obligeant les sociétés japonaises et les succursales japonaises de sociétés étrangères (collectivement sous les Entités japonaises) à soumettre directement aux autorités fiscales des détails sur les récompenses. Ces nouvelles mesures devraient permettre aux autorités fiscales japonaises de faire plus facilement le rapprochement des déclarations individuelles des salariés avec les dossiers fournis par leur employeur et de veiller à ce que les impôts japonais soient correctement perçus sur les options d'achat d'actions, les attributions d'actions restreintes et assimilés. Attributions de titres en dehors du Japon Les attributions d'actions dans une société étrangère administrée et livrée hors du Japon ont généralement échappé à la retenue fiscale japonaise sur le revenu des particuliers. En conséquence, les autorités fiscales japonaises ne recevraient pas systématiquement des informations sur ces récompenses auprès des entités japonaises employant les personnes concernées. Le résident japonais recevant un tel prix serait tenu de produire une déclaration de revenus japonaise et de déclarer le revenu pertinent plutôt que de subir une retenue à la source au moment de l'attribution. Toutefois, les particuliers qui seraient normalement exemptés de l'obligation fiscale annuelle japonaise en vertu du montant et des sources de revenus qu'ils ont reçus peuvent avoir souvent négligé cette obligation. Attributions d'un parent étranger L'article 228 no 3 no 2 de la nouvelle loi japonaise sur l'impôt sur le revenu s'applique à certains droits définis (discutés ci-dessous) accordés par une société mère étrangère définie (en japonais ou gaikoku oya kaisha tou) Des entités japonaises dont la société mère étrangère détient directement ou indirectement 50 pour cent ou plus des actions émises de la société employeur concernée (compte tenu uniquement des actions avec droit de vote). En vertu de cette définition, la société mère étrangère octroie des actions ou des droits similaires à des salariés d'une filiale japonaise de coentreprise ou de filiale étrangère d'une filiale étrangère peut être dans le cadre de cette obligation de déclaration ainsi que des récompenses aux employés d'une filiale japonaise en propriété exclusive Ou filiale. Quels sont les avantages de la portée? Cette nouvelle obligation de déclaration s'applique aux droits qui permettent à une personne de recevoir des actions sans contrepartie ni de droits d'acquérir des actions à un prix avantageux et qui, par conséquent, recevra des actions, des espèces ou d'autres avantages économiques De la société mère étrangère concernée. Compte tenu de cette définition, les droits sur les options d'achat d'actions et les attributions d'actions restreintes sont clairement visés par le nouveau règlement. L'inclusion d'indemnités de 8230cash ou d'autres avantages économiques8230 dans l'obligation de déclaration semble destinée à couvrir les situations où l'employé ne reçoit pas de stock directement mais peut, par exemple, se voir attribuer le produit de la vente d'actions auxquelles il n'a pas droit Ou des cas similaires. Régimes d'actions fantômes Il faudrait veiller à déterminer si les régimes d'actions fantômes qui suivent le cours des actions théoriques ou d'autres régimes similaires, à l'exclusion de l'attribution de stocks, entreraient dans le champ d'application de ces nouvelles exigences. Les entreprises devraient également se demander si les régimes d'achat d'actions des employés subventionnés qui sont généralement destinés à tout le personnel et pas seulement aux employés de haut niveau devraient être dans la portée de la nouvelle réglementation. Exigences et calendrier de présentation de l'information L'entité japonaise doit déclarer la provision de rémunération à base d'actions étrangères au plus tard le 31 mars de l'année suivant l'année au cours de laquelle les montants concernés ont été fournis. Il est à noter que cette loi ne définit pas elle-même le moment où la rémunération à base d'actions étrangères est traitée comme prévu. Il convient de veiller à ce que ce calendrier, en particulier dans les régimes de compensation qui peuvent permettre l'acquisition partielle des avantages. Obligation de déclaration à compter du 1er janvier 2013. Postes connexes Postes populaires Résident, non-résident permanent et non-résident La résidence aux fins fiscales est un problème critique pour tout expatrié venant au Japon. Formulaires de convention fiscale japonaise sur le web Le site de l'autorité fiscale japonaise permet le téléchargement de PDF des formulaires. Preuve de paiement de l'impôt sur les sociétés japonais Une question apparemment triviale qui peut avoir une grande importance pratique est obt. Impôts japonais à payer par un particulier non-résident Cet article examine la portée de l'imposition japonaise des particuliers non-résidents. Les traités japonais sur le Web Les traductions anglaises des traités fiscaux japonais disponibles sur le web. Intérêts et dépréciation en charges immobilières déductibles Les coûts d'intérêt et les coûts d'amortissement des immobilisations corporelles sont deux biens immobiliers matériels r. Retenues à la source Cette page rassemble les articles sur les retenues d'impôt japonaises, leur administration. Sociétés 8211 pénalités et intérêts Intérêts et pénalités de l'impôt japonais Ce billet discute des types d'intérêts int. Bien que les articles de ce blog soient écrits de bonne foi par les auteurs comme représentant leur compréhension de la législation fiscale pertinente, ils peuvent être erronés ou périmés et ne doivent pas être invoqués à quelque fin que ce soit. En utilisant ce site, vous reconnaissez que ce site est principalement destiné à des fins de divertissement et les auteurs de ces articles ou l'administrateur de ce site ne garantit pas et n'assume aucune responsabilité pour les conséquences, y compris les dommages, découlant de ou en relation avec l'utilisation de tout Informations disponibles sur ce site. Tous les articles et contenu (c) copyright l'auteur 2010, tous droits réservés. Si la série Payroll questions à l'égard des expatriés options d'achat d'actions What If série Payroll questions à l'égard des expatriés options d'achat d'actions Youre écouter un autre épisode de PwCs Tax Tracks à pwccataxtracks. Cette série examine les problèmes techniques et de gestion les plus urgents touchant les dirigeants les plus occupés des impôts. Sharon: Salut, son Sharon Mitchell bienvenue à notre What if podcast série qui discute de diverses situations fiscales et les questions avec l'Agence du revenu du Canada. Aujourd'hui, nous avons Carola Trolley, un gestionnaire principal du groupe fiscal de Services de ressources humaines de PwC. Carola est spécialisée dans les missions internationales et la gestion fiscale des expatriés à PwC et travaille dans ce domaine depuis de nombreuses années. Carola: Merci Sharon, c'est génial d'être ici. Sharon: Maintenant, Carola, je comprends que lorsqu'une entreprise est tenue de verser des montants incitatifs à long terme à des expats actuels ou anciens expatriés, il ya certaines complications de la paie qui doivent être examinés pourriez-vous préciser ce que sont Carola: Sharon. Eh bien, trop souvent, nous obtenons cette question après le fait, ou lorsque les retours doivent être déposés, donc en étant réellement proactif, nous pouvons éviter certains problèmes importants, à la fois pour la société et l'employé. Plus précisément, nous voyons cette question quand une entreprise a un plan d'options d'achat d'actions avec disons une fenêtre de 10 ans, theyve succès financier sur une année ou des années spécifiques et dans ce cas, il peut y avoir des employés avec anciennes subventions qui choisissent d'exercer leur Stock options en raison d'un cours d'actions favorable. Ces personnes peuvent inclure les cadres supérieurs ou les cadres supérieurs qui ont eu un nombre significatif de voyages d'affaires hors du Canada. À la suite de ce voyage, il pourrait y avoir des rapports sur les salaires et les versements d'impôt sur le revenu dans divers pays, selon l'endroit où les employés ont voyagé. Sharon: Carola, je pense qu'il serait utile que vous nous fournissiez un exemple précis pour nous donner une idée claire de la question. Carola: C'est une excellente idée, Sharon Ok, disons que nous avons un employé qui a obtenu des options en 2004, et à l'époque, il vivait et travaillait au Canada. Maintenant, ces options viennent 20 sur cinq ans et ont une durée de vie de 10 ans. Maintenant, en 2006, il se déplace en Irlande et il y travailla pendant 2 ans, puis se déplace en Australie. Il est maintenant programmé pour retourner au Canada en 2013. Donc, comme une préface à la question, il est important de comprendre la fiscalité de l'exercice d'option qui conduit souvent une masse salariale. Plus précisément, vous devez comprendre comment les pays se penchent sur les stock options en particulier. Il ya plusieurs périodes où nous nous attendons à déterminer la source du revenu. La source du revenu est généralement ce que les pays chercheront à déterminer dans quelle proportion de la prestation totale d'emploi ils ont droit à l'impôt. Donc, il ya généralement la période entre la subvention à l'exercice ou une période entre la subvention à la veste. Donc, juste pour clarifier, nous devrions allouer la prestation totale que l'employé reçoit entre 5 périodes. Nous avons eu 2004-2005, 2004-2006, 2004-2007, etc. Maintenant, selon les journées de travail de chacune de ces périodes, le revenu serait basé sur les jours de travail passés dans les emplacements au cours de chaque période, disons, de la subvention à la veste . Dans notre exemple, jusqu'en 2006, tous les jours de travail des employés étaient au Canada. Donc les 20 premiers seraient 100 sources canadiennes. Pour ce qui est de l'acquisition des droits pour la période 2004-2006, une partie est acheminée au Canada, puis versée en Irlande parce qu'elle se trouvait à deux endroits différents au cours de cette période d'approvisionnement. Pour la période d'approvisionnement de 2004 à 2008, il peut effectivement disposer de trois emplacements différents pour alimenter l'exercice d'options d'achat d'actions. Est-ce que cela fait sens Sharon: Ok, maintenant je vois comment la période d'acquisition des droits fonctionne et que vous avez besoin de regarder les endroits où il a été pendant ces périodes d'acquisition pour déterminer où la source du revenu. Ma question est la suivante: si la société paie les attributions d'actions à long terme à l'extérieur du Canada, comment gèrent-elles du point de vue de la paye afin que l'employé ait la bonne retenue et que la société fasse le bon rapport Carola: Voilà une question perspicace Sharon . La première étape consiste à recueillir toutes les informations, la date d'attribution, la date de la remise, la date des déménagements, les renseignements sur la journée de travail de l'employé, etc. Ensuite, nous pouvons préparer un résumé avec des pourcentages de la part de l'avantage net qui doit être imposée ou déclarée dans chaque pays. Nous pouvons montrer à l'entreprise combien doit être retenu à l'employé, et combien d'impôt devrait être versé à chaque pays. Si la préférence est de garder le paiement net à l'employé sur la masse salariale canadienne, nous pouvons faire des rapports de paye sombres pour les autres pays - semblable à ce que les entreprises peuvent faire pour leurs expatriés actuels et actifs. Sharon: C'est génial, Carola, on dirait que les entreprises qui suivent ces informations peuvent facilement gérer les exigences de déclaration et de versement dans divers endroits. Je me demandais si, ce qui se passe si les pays ont des périodes d'approvisionnement différentes Carola: Une autre grande question Sharon. Il est possible que des périodes d'approvisionnement différentes puissent conduire à une double imposition. Il serait donc important pour l'entreprise d'envisager les méthodes d'approvisionnement appropriées dans les juridictions où les employés se rendent en mission ou autrement et de les inclure dans toute analyse. Sharon: D'accord, maintenant je sais tout sur l'approvisionnement de l'indemnisation. Pourrions-nous prendre une minute pour explorer les exigences de déclaration de la paie Carola: Bien sûr. Tout d'abord, pour les employés qui résident actuellement au Canada au moment de l'exercice, l'employeur a l'obligation de déclarer la prestation intégrale sur un T4 et la retenue régulière s'applique à 100 de l'attribution d'actions. Maintenant, vous pouvez voir que pour le résident, avoir retenue appliquée à 100 de la sentence, il pourrait potentiellement par punitive en particulier dans les situations où les impôts sont également dû à un autre pays. Pour ces situations, l'Agence du revenu du Canada a un processus par lequel l'employé peut demander une renonciation aux impôts à retenir en contrepartie de tout impôt étranger qui doit être payé sur le même revenu. Je crois que ce processus de renonciation sera discuté dans une prochaine webémission. Évidemment, toute somme payée du Canada qui est considérée comme une source canadienne, qui exigera de la compagnie qu'elle verse des impôts réels sur cette partie de l'exercice d'option. Maintenant, pour les employés qui ne résident pas au moment de l'exercice, l'employeur devrait répartir l'attribution d'actions entre les sources canadiennes et les autres sources du pays et déclarer les portions appropriées sur un T4 résidant et non résidant. Sur le plan administratif, l'ARC n'exige pas de retenues sur le revenu provenant de sources non résidentes versées à un non-résident du Canada. Du point de vue de l'implantation à l'étranger, l'entreprise devrait envisager de créer des feuilles de paie fictives dans les emplacements appropriés pour s'assurer que la déclaration correcte de la rémunération et de la remise de l'impôt est respectée. Sharon: Merci Carola pour nous avoir aidés dans cette discussion détaillée en ce qui concerne les subventions et les exercices d'options d'achat d'actions. J'imagine que cela s'étend également à d'autres véhicules de rémunération en actions Carola: Absolument Sharon. Je crois que le prochain podcast de cette série abordera ce même sujet. Sharon: Parfait Pour toute question de suivi, les coordonnées de Carolas seront disponibles sur notre site Web podcast PwC pwccataxtracks. Les informations contenues dans ce podcast sont fournies à condition que les auteurs et les éditeurs ne soient pas engagés dans la prestation de conseils ou de services juridiques, comptables, fiscaux ou autres. 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