Selon un récent rapport de presse, le Tribunal d'appel de l'impôt sur le revenu avait statué que les plans d'options d'achat d'actions pour les employés (Esops) étaient des immobilisations et que le produit d'une Esop seraient imposables en tant que plus-values. Il a en outre déclaré que les ESOP étaient susceptibles de devenir plus populaires en tant que moyen de rémunération des employés en raison du fait que l'employé pourrait traiter les revenus de ces ESOP comme des gains en capital qui sont imposés à un taux d'imposition inférieur. Dans quelle mesure est-ce correct Letrsquos examiner les faits de cette décision. La décision du tribunal dont il est question dans le présent rapport est celle du tribunal du tribunal de New Delhi dans l'affaire Abhiram Seth, un employé de PepsiCo India. Il a reçu le capital de PepsiCo Inc., la société mère américaine, au moyen d'un régime d'options d'achat d'actions à diverses dates allant de 1995 à 2000. Le coût des actions devait être au prix du marché. Il semble que les options aient été exercées à ce moment et que les actions attribuées à la Fiducie Esop nommées par la société, qui les détenaient au nom de l'employé, mais que l'employé ne paie pas les actions. Les actions étaient soumises à une période de blocage de trois ans et le coût des actions devait être recouvré au moment de la vente des actions. Les actions ont été vendues par l'employé en février 2004 par l'entremise de la Fiducie Esop et la différence entre le produit des ventes et le coût a été reçue par l'employé par l'entremise de la Fiducie Esop. Le tribunal a donc conclu que les actions étaient des immobilisations à long terme et que les gains sur la vente des actions étaient imposables en tant que plus-values à long terme. Il existe différents types de plans de rémunération des salariés. Les plans de stock restreints, les plans d'options d'achat d'actions des employés et les régimes d'options sombres sont quelques-uns d'entre eux. Les caractéristiques et les caractéristiques de chacun sont très différents et, en conséquence, le traitement fiscal diffère également. Plan de stock restreint: Lorsque l'on examine les faits de la présente affaire, le ratio de la décision du tribunal semble justifié. C'était vraiment un stock stockmdasha stock limité de l'attribution de stock restreint par le biais d'une fiducie, qui a également eu un élément cashless à elle. De plus, la subvention était au prix de marché des actions. Par conséquent, la totalité de la différence reçue par l'employé représentait l'appréciation des actions de l'attribution des actions. Le régime fiscal des plans d'options d'achat d'actions pour les employés est très différent. Cette décision ne saurait dès lors être considérée comme applicable de manière générale à tous les plans de rémunération en actions, laissant seule Esops où l'attribution d'actions n'est pas au prix du marché. Il convient également de garder à l'esprit que la loi a été modifiée avec effet à partir d'avril 2009. En vertu de la loi modifiée pour Esops, la différence entre la valeur marchande des actions à la date d'exercice de l'option et le prix de subvention de la Actions est imposable comme une exigence, en tant que partie du revenu du salaire, et l'appréciation subséquente est imposable en tant que gains en capital. De même, pour les plans de stock restreints, la différence entre le prix du marché à la date d'attribution et le prix payable pour les actions est imposable comme une prime alors que l'appréciation subséquente est imposable à titre de gain en capital. Même aujourd'hui, si les actions sont attribuées au prix du marché, la totalité de l'appréciation serait imputable à la période postérieure à l'attribution et serait donc imposable comme plus-value. Le traitement fiscal du plan d'option d'ombre est cependant tout à fait différent. Ici, l'employé n'a pas vraiment le droit de recevoir des actions réelles de l'entreprise employeur en exerçant l'option. Un achat notionnel est assumé ainsi qu'une vente théorique et la différence est versée à l'employé. La décision du tribunal a conclu qu'une telle différence versée à l'employé est réellement une prime qui est liée à la performance des cours boursiers de la société et le montant total est donc imposable en tant que salaire puisqu'il y a réellement Aucune option réelle pour acquérir les actions. D'avril 2007 à mars 2009, les options sur actions étaient imposables, mais pas entre les mains de l'employé. L'employeur était tenu de payer un impôt sur les avantages sociaux (FBT) sur la valeur de ces options d'achat d'actions, la valeur étant déterminée par la différence entre le prix de marché et le prix d'exercice (prix auquel les actions ont été attribuées à l'employé) Étant déterminée à la date d'acquisition de l'option. Lorsque le salarié vend les actions sur lesquelles l'employeur a payé FBT, le prix de marché des actions à la date d'acquisition est considéré comme le coût de ces actions aux fins du calcul des plus-values sur la vente des actions. Le traitement fiscal des plans de rémunération des salariés dépend donc du type de régime, de sa structure et du moment auquel l'acquisition ou l'exercice de l'option a eu lieu. Gautam Nayak est comptable agréé. Nous vous invitons à nous faire part de vos commentaires au moment de l'achat d'un plan d'options d'achat d'actions à l'intention des employés. L'attirer, récompenser et motiver un employé talentueux est l'objectif principal du régime d'options d'achat d'actions pour employés. Afin de conserver le capital humain, les entreprises en Inde investissent beaucoup d'argent ces jours-ci. Un tel moyen est de motiver l'employé avec l'aide d'ESOP. Dans le cadre de ce régime, une alternative est donnée à l'employé d'acquérir des actions de la société. Ces actions sont appelées options d'achat d'actions et sont accordées par l'employeur en fonction du rendement de l'employé. Les sociétés offrent des actions en tant qu'assurance-emploi et rémunération différée. Selon les directives de SEBI, un employé devrait être un employé permanent résidant en Inde ou en dehors de l'Inde. Il comprend également le directeur de la société, il peut ou ne peut pas être un directeur de temps entier. Avez-vous créé votre plan financier gratuit encore le faire maintenant L'idée de base pour donner des options d'achat d'actions des employés dans les premiers jours a été de sauver des compensations en espèces. C'était une façon de motiver l'employé et même d'économiser des remboursements en espèces pour certaines des entreprises à court d'argent. Ces plans sont au-delà du salaire de l'employé, mais pas sous forme monétaire directement. Plus tard, le concept de motivation repris et la rétention a conduit à la diffusion de ESOP à travers les verticales de l'entreprise. Il s'agit essentiellement de la serrure dans la période pour l'employé. Il s'agit d'une date fixée à laquelle l'option d'achat d'actions peut être exercée. Par exemple: M. Deepak a reçu une option d'achat d'actions de sa société pour une période d'acquisition des droits de 3 ans dans l'année 2 Février 2012. Cela signifie que la date d'acquisition est le 2 Février 2015. Le prix auquel 500 actions ont été offertes à M. Deepak a été Rs 250 chacun. Ce prix est le prix d'acquisition. Cela signifie que le 2 février 2015, il peut exercer son droit d'acheter la part, selon les conditions. Disons que le prix de la part le 2 février 2015 est de 650, cela se traduira par un gain de Rs 400 chacun, ce qui rassemble un profit de Rs 2,00,000 à l'employé, s'il exerce l'option après 3 ans. Incidence fiscale des régimes d'options d'achat d'actions: Jusqu'en 1995, il n'y avait pas de provision pour imposition d'ESOP. Mais, au cours de cette année, les autorités fiscales ont clarifié, à l'aide d'une circulaire, que ces options qui rendent les actions de l'entreprise à la disposition des employés à des prix inférieurs à ceux du marché entraîneront des impôts. Tout d'abord la chose est la discrétion de l'employé. Exercice de l'option d'achat d'actions ou son rejet est totalement dépendante de l'employé. Les prestations ESOP forment une partie du salaire de l'employé et sont imposables comme une prestation. Le calcul est basé sur la valeur marchande de l'action à la date d'exercice de l'option et le prix acquis. Les résidents ordinaires sont tenus de payer ces impôts sur la base du revenu global. Pour les sociétés cotées en Inde: Pour toutes les sociétés cotées en Inde, 15 pour cent de la taxe est facturé en vertu des gains en capital à court terme. La taxe sur le gain en capital à long terme (LTCG) ne se pose pas dans ce cas. Pour les sociétés cotées en dehors de l'Inde: Pour les sociétés qui ne sont pas cotées en Inde mais figurant dans d'autres bourses à travers le monde, le gain de capitaux à court terme sera ajouté comme une partie du salaire et l'impôt est facturé sur la base des blocs de salaire. LTCG facturé est de 20 pour cent avec l'indexation. Prenons un autre exemple: L'employeur a donné l'option d'attribution d'un total de 400 actions, pour les 4 prochaines années, pour tous les employés admissibles. Le prix d'acquisition est de Rs 100 et la date de début de l'attribution est le 1er juillet 2010. M. Raj, l'un des employés de la société est attribué 100 actions le 1er juillet 2010, à la date d'acquisition le prix de l'action est Rs 500. Il vend ces actions à Rs 1500 le 1er décembre 2011. IMPÔT Au moment de l'attribution de l'option d'achat d'actions: STCG sera (500-100) 100 20 Rs 8000 (étant donné que M. Raj est dans une fourchette de 20 pour cent). TAX au moment de la vente: (1500-500) 10015 Rs 15000 Voir ce qui est tendance
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